DAVČNE UTAJE DDV NA ENERGETSKEM TRGU V EVROPSKI UNIJI

PAVLIČ, URŠKA (author), Klun, Maja (mentor)

Tema magistrske naloge se nanaša na raziskavo davčnih utaj na energetskem trgu v Evropski Uniji (v nadaljevanju EU). V preteklosti so bile davčne utaje povezane predvsem z dobrinami kot so avtomobili, mobilni telefoni, računalniško opremo, luksuznimi predmeti itd. Danes se je ta pojav razširil na področja kot so trg elektrike in plina ter emisijskih kuponov oz. dovolilnic, saj je davčne utaje na teh trgih težje izslediti in dokazati, gre pa tudi za veliko večje zneske kot pri ostalih omenjenih dobrinah. Z odstranitvijo notranjih meja med državami članicami EU se je čezmejno trgovanje z elektriko, plinom ter emisijskimi dovolilnicami zelo razširilo in hkrati postalo tarča mnogih goljufij glede utaje davka. Posledice tega so bile najbolj vidne leta 2009, saj je na podlagi trgovanja na trgu emisijskih dovolilnic izginilo med 1,7 do 1,9 bilijonov evrov na francoski platformi za trgovanje Bluenext ter povzročilo skorajšnji zlom trga z emisijskimi dovolilnicami. Poleg tega so relevantni še drugi odmevni primeri davčnih utaj na energetskih trgih, kot so primeri Dosanjh, Citibank in Deutsche Bank. Vsi ti primeri dokazujejo izgubo velikih zneskov, še posebej pri trgovanju z emisijskimi dovolilnicami. Gre za pojav manjkajočega trgovca oz. za tako imenovani davčni vrtiljak. Ta pojav se je preselil na energetski trg in z vedno večjimi finančnimi izgubami se je EU začela zavedati določenih problemov davčne reforme iz leta 2006. K temu so prav tako pripomogle energetske borze, ki so prav z izvajanjem nadzora nad energetskimi trgi lahko sledile množičnemu pojavu davčnih utaj. Z uvedbo Direktive 2006/112/EC (v nadaljevanju DDV direktiva) je EU želela vzpostaviti enoten davčni sistem ter preprečiti davčne utaje. Mehanizem obrnjene davčne obveznosti je eno izmed najpomembnejših orodij za preprečevanje davčnih utaj v EU, sprejet po intenzivnem lobiranju. Sprememba DDV direktive je dovolila državam članicam da implementirajo mehanizem obrnjene davčne obveznosti, ko izpolnjujejo določene pogoje, vendar so ga do danes implementirale le nekatere. Večinoma gre za tiste države, ki so bile tarča velikih finančnih izgub zaradi davčnih utaj. Ker je implementacija mehanizma obrnjene davčne obveznosti sprejeta samo v določenih državam članicah, se je pojavil problem neenakosti in nekoordiniranosti, ki je še posebej viden pri čezmejnem trgovanju na energetskem trgu. To predstavlja problem, ko gre za trgovanje med državo članico, ki ima vzpostavljen mehanizem obrnjene davčne obveznosti, in tisto, ki tega ni vzpostavila. EU kot tudi energetske borze pozivajo k vpeljavi mehanizma obrnjene davčne obveznosti na vseh področjih, ne samo na področjih relevantnih za državo članico. Prav tako pa opozarjajo, da je prav zaradi čezmejnega trgovanja potreben enoten davčni sistem med državami. vi Osrednji problem magistrske naloge je izpostavljena grožnja glede izgube nadzora tako evropskih institucij, kot posameznih nacionalnih oblasti nad trenutnim davčnim sistemom, povezanih z energetskim trgom. Omenjena grožnja se pojavi zaradi pomanjkanja koordinacije in sodelovanja med državami članicami. Po vpeljavi mehanizma obrnjene davčne obveznosti v nekaterih državah članicah so se davčne utaje zmanjšale, v primerjavi z državami članicami, ki tega mehanizma še niso vpeljale. Še vedno pa lahko vidimo problem držav, kot je npr. Francija, ki je mehanizem obrnjene davčne obveznosti že vpeljala vendar pa se še vedno sooča z velikim številom davčnih utaj zaradi čezmejnega trgovanja z državami, ki tega še niso vpeljale. Na tem primeru lahko vidimo, da je potreben koordiniran pristop s strani EU, kar poudarjajo tudi največje energetske borze, ki nadzorujejo trg elektrike, plina in emisijskih dovolilnic ter potrdil o izvoru. Osrednja problematika naloge se tako nanaša na raziskavo dodatnih možnosti za boj proti davčnim utajam.

• Language: Slovenian
• Keywords: Davčne utaje DDV, energetski trg, emisijske dovolilnice, pojav izginjajočega trgovca, davčni vr?ljak, mehanizem obrnjene davčne obveznos???
• Work type: Master's thesis/paper
• Organization: FU - Faculty of Administration
• Year: 2019
• PID: 20.500.12556/RUL-111795
• Publication date in RUL: 14.10.2019

Secondary language

• Language: English
• Title: VAT FRAUD IN THE EUROPEAN UNION ENERGY MARKET

Abstract

The main focus of this master's thesis is the threat posed by the loss of control of the European ins?tu?ons and the individual na?onal authori?es over the current tax system related to the energy market. This threat arises from a lack of coordina?on and coopera?on between Member States. Therefore, the aim of the thesis is to inves?gate the strengths and weaknesses of the EU tax system related to the energy market, and to present the current situa?on by analysing various cases. The thesis uses a descrip?ve research method and an analy?cal approach. The descrip?ve method describes concepts and facts according to the classifica?on method. The data has been obtained from foreign primary and secondary sources. The primary sources include the direc?ves of European ins?tu?ons, agencies, etc. The secondary sources include expert ar?cles, reports and research from relevant ins?tu?ons, as well as relevant newspapers. In the empirical part, the data has been obtained from two conducted interviews and a survey. The VAT rules and measures currently in place have been implemented extremely fast, causing inconsistencies between Member States. The solu?on proposed in the first hypothesis, coopera?on between Member States, represents one of the best long-term ways to eliminate VAT fraud. On the basis of improved coopera?on, which is a prerequisite for any further solu?ons, a European approach should be followed, especially when it comes to data collec?on and surveillance. A combina?on of the exis?ng and new approaches has been iden?fied as the ideal solu?on. The need for a coordinated EU approach to reducing tax evasion in the energy field has also been highlighted by the largest energy exchanges. The EU should react much faster and more transparently in case of tax evasion. Centralising control in a European agency that already controls part of the energy market would be the best approach to detec?ng tax evasion, as well as performing analyses, which could serve as evidence against fraudsters in legal proceedings.????????????????????????????

• Keywords: evasion, energy commodity sector, emission allowances, missing trader intra-community phenomenon, tax carousel, reverse charge mechanism